Glossar

A

Adresse

Öffentliche Kennung einer Wallet auf einer Blockchain, vergleichbar mit einer Kontonummer. Man kann Token an sie senden, ohne den Eigentümer zu kennen. Einige Kantone, etwa Graubünden, verlangen, dass sie in der Steuererklärung angegeben wird.

AHV

Alters- und Hinterlassenenversicherung. Ihre Beiträge, zusammen mit jenen der IV und der EO, werden auf Erwerbseinkommen erhoben — auch auf jenem eines gewerbsmässigen Händlers oder eines als selbständig erwerbend eingestuften Miners.

Airdrop

Unentgeltliche Verteilung von Token an Inhaber oder Nutzer. Steuerlich ein Ertrag aus beweglichem Vermögen zum Wert beim Empfang.

Anlage-Token

Token, der eine Forderung, eine Beteiligung oder ein Recht auf einen Ertrag verkörpert. Wird wie der zugrunde liegende Vermögenswert besteuert, den er verkörpert.

B

Beleg

Unterlage, mit der eine deklarierte Zahl überprüft werden kann: Auszug der Plattform, Screenshot der Wallet, Export aus einem Blockchain-Explorer, Bewertungstabelle. Zehn Jahre aufzubewahren.

Blockchain

Verteiltes Register, das von einem Netzwerk von Computern geführt wird und Transaktionen öffentlich und fälschungssicher aufzeichnet.

C

CARF

Crypto-Asset Reporting Framework. Standard der OECD für den automatischen Informationsaustausch über Krypto-Assets zwischen Steuerverwaltungen. Von der Schweiz übernommen, gesetzliche Grundlage seit dem 1. Januar 2026 in Kraft.

Custodian

Dienstleister, der digitale Vermögenswerte gegen Entgelt für Dritte verwahrt. Die Gebühren, die er für die Verwaltung gebundener Token einbehält, sind grundsätzlich abziehbar.

D

DBG, StHG

Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer und Bundesgesetz über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden. Die beiden Grundtexte des schweizerischen Steuerrechts.

DeFi

Dezentralisierte Finanzen. Gesamtheit von Protokollen, die ohne Vermittler funktionieren und es ermöglichen, zu verleihen, zu leihen, zu tauschen oder Liquidität bereitzustellen. Steuerlich komplex; wird in Stufe 3 behandelt.

Delegator

Inhaber, der seine Token einem Validator anvertraut, statt die Infrastruktur selbst zu betreiben. Gehört zur privaten Vermögensverwaltung; seine Belohnungen sind Erträge aus passiver Anlage.

E

Ermessensveranlagung

Schätzung der steuerbaren Elemente eines Steuerpflichtigen durch die Verwaltung, wenn er die nötigen Unterlagen nicht eingereicht hat. Fast immer ungünstig und schwer anzufechten.

Ertrag aus beweglichem Vermögen

Ertrag eines beweglichen Vermögenswerts: Zinsen, Dividenden und bei Kryptowährungen Staking, Lending, Airdrops. Als Einkommen steuerbar.

ESTV

Eidgenössische Steuerverwaltung. Steuerbehörde des Bundes, die die Steuerkurse, die Kreisschreiben und das massgebende Arbeitspapier zu den Kryptowährungen veröffentlicht.

G

Geschäftsvermögen

Vermögenswerte, die einer selbständigen Erwerbstätigkeit dienen. Ihre Gewinne und Verluste fliessen ins Einkommen ein. Gegenstück zum Privatvermögen.

Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel

Steuerliche Einstufung einer Person, deren Handelstätigkeit über die private Vermögensverwaltung hinausgeht. Ihre Gewinne werden zu steuerbarem, AHV-pflichtigem Einkommen, ihre Verluste werden abziehbar.

H

Handelsplattform (Exchange)

Dienst, über den Token gekauft, verkauft und getauscht und in der Regel auch verwahrt werden können. Liefert die Positions- und Ertragsauszüge, die als Belege dienen.

Hard Fork

Aufspaltung einer Blockchain in zwei inkompatible Ketten. Die Inhaber können Token der neuen Kette erhalten. Die Schweizerische Steuerkonferenz behandelt ihn als eine Kategorie von Airdrop: ein Ertrag zum Wert beim Empfang, wenn ein Kurs besteht, sonst null.

Hebel (Leverage)

Technik, mit der eine Position über das eingesetzte Kapital hinaus vergrössert wird, durch Fremdmittel oder ein Derivat. Ihr Einsatz ist ein starkes Indiz für gewerbsmässigen Handel.

Hybrid-Token

Token, der die Merkmale mehrerer Kategorien vereint, etwa Zahlungsmittel und Zugang zu einer Dienstleistung. Die ESTV anerkennt seine Existenz, ohne eine allgemeine Behandlung festzulegen.

I

ICO, ITO

Initial Coin Offering, Initial Token Offering. Mittelbeschaffung durch Ausgabe neuer Token. Die Art des ausgegebenen Tokens bestimmt seine steuerliche Behandlung.

ICTax

Online-Kursliste der ESTV, in der die Steuerkurse der Wertschriften und Kryptowährungen veröffentlicht werden. Eine eigene Liste ist den Token gewidmet und deckt über achtzig davon ab.

K

Kapitalgewinn

Positive Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem Kaufpreis eines Vermögenswerts. In der Schweiz beim Privatvermögen steuerfrei.

Kreisschreiben Nr. 36

Kreisschreiben der ESTV vom 27. Juli 2012, das die Kriterien des gewerbsmässigen Wertschriftenhandels festlegt. Wird sinngemäss auf Kryptowährungen angewendet.

L

Lending

Verleihen von Token an eine Plattform oder ein Protokoll gegen Zins. Der Zins ist ein Ertrag aus beweglichem Vermögen und als Zinsertrag einkommenssteuerpflichtig (Art. 20 Abs. 1 Bst. a DBG): Die ESTV hat dies am 19. Oktober 2026 für Lending-Pools bestätigt.

Liquidity Pool

Reserve von Token, die einem dezentralisierten Tauschprotokoll gegen einen Anteil an den Gebühren zur Verfügung gestellt wird. Bewertung und Einstufung der Erträge werden in Stufe 3 behandelt.

M

Mining

Validierung von Transaktionen durch Rechenleistung, entschädigt in Token. Steuerbares Einkommen, aus selbständiger Erwerbstätigkeit, wenn es gewerbsmässig betrieben wird. Gelegentliches Mining auf einem privaten Computer gilt grundsätzlich als Hobby.

N

Nachsteuer

Verfahren, mit dem die Verwaltung die nicht erhobene Steuer auf nicht deklarierten Elementen bis zu zehn Jahre rückwirkend einfordert, mit Zinsen. Zu unterscheiden von der Busse wegen Steuerhinterziehung, die hinzukommen kann.

NFT

Non-Fungible Token, nicht austauschbarer Token. Verkörpert ein einzigartiges Objekt: Werk, Sammlerstück, Ticket. Bewegliches Vermögen zum Verkehrswert, oft dem Anschaffungspreis.

Nutzungs-Token

Token, der Zugang zu einer Dienstleistung oder einer Anwendung gewährt. Bewegliches Vermögen, solange er einen Marktwert hat.

P

Private Key

Geheimer Code, der die Kontrolle über eine Adresse und die darin enthaltenen Token verschafft. Wer ihn verliert, verliert die Token; der Verlust ist für einen Privatanleger nicht abziehbar.

Privatvermögen

Vermögenswerte, die als persönliche Anlage gehalten werden. Ihre Kapitalgewinne sind steuerfrei, ihre Verluste nicht abziehbar.

Proof of Stake, Proof of Work

Die beiden wichtigsten Validierungsmechanismen von Blockchains. Proof of Stake entschädigt das Staking, Proof of Work das Mining.

S

Safe Harbour

Sicherheitszone gemäss Kreisschreiben Nr. 36: fünf Kriterien, deren gleichzeitige Einhaltung die Einstufung als Privatanleger garantiert.

Seed Phrase

Wortfolge, mit der eine Wallet und ihre Private Keys wiederhergestellt werden können. Niemals weitergeben, auch nicht der Verwaltung: Ein Saldoauszug und gegebenenfalls die öffentliche Adresse der Wallet genügen als Belege.

Stablecoin

Token, dessen Wert an eine offizielle Währung gebunden ist, meist an den Dollar. Wird wie jeder andere Token deklariert, zu seinem Gegenwert in Franken.

Staking

Bindung von Token, um an der Validierung eines Netzwerks teilzunehmen, entschädigt durch Belohnungen. Ertrag aus beweglichem Vermögen über einen Pool; bei einem eigenen Validator allenfalls selbständige Erwerbstätigkeit.

Steuerkurs

Offizieller Wert eines Vermögenswerts per 31. Dezember, von der ESTV in ihrer Kursliste (ICTax) veröffentlicht. Massgebend für die Vermögenssteuer.

Steuerperiode

Kalenderjahr, auf das sich eine Steuererklärung bezieht. Die Steuererklärung für die Periode 2026 wird 2027 eingereicht.

Straflose Selbstanzeige

Verfahren, das es einmal im Leben erlaubt, nicht deklarierte Elemente ohne Busse zu melden, gegen Bezahlung der Nachsteuer und der Verzugszinsen für zehn Jahre. Nur möglich, solange die Verwaltung keine Kenntnis von den Tatsachen hat.

Swap

Direkter Tausch eines Tokens gegen einen anderen. Ohne steuerliche Folgen für einen Privatanleger, zählt aber zum jährlichen Transaktionsvolumen.

T

Token

Werteinheit, die auf einer Blockchain erfasst ist. Oberbegriff, der Kryptowährungen, Stablecoins, Nutzungs- und Anlage-Token sowie NFT umfasst.

V

Validator

Teilnehmer, der die Transaktionen einer Proof-of-Stake-Blockchain validiert. Der Betrieb eines eigenen Validators kann eine selbständige Erwerbstätigkeit darstellen.

Valorennummer

Schweizer Kennnummer für handelbare Wertschriften. Die Kryptowährungen auf der Liste der ESTV haben eine, was in einigen Kantonen die Rubrik der Deklaration bestimmt.

Verkehrswert

Marktwert eines Vermögenswerts an einem bestimmten Datum. Bewertungsgrundlage für die Vermögenssteuer.

Verrechnungssteuer

Quellensteuer von 35 % auf schweizerischen Zinsen und Dividenden, die über die Deklaration zurückgefordert werden kann. Gilt in der Regel nicht für Erträge aus Kryptowährungen.

W

Wallet

Software oder Gerät, mit dem Token aufbewahrt und verwendet werden. Eine «Hot Wallet» ist mit dem Internet verbunden, eine «Cold Wallet» nicht. Beide werden deklariert.

Wertschriftenverzeichnis

Beilage zur Steuererklärung, in der das bewegliche Vermögen und seine Erträge aufgeführt werden. Dort werden die Kryptowährungen in den meisten Kantonen deklariert; einige, wie die Waadt, ordnen sie dem Bargeld und den Edelmetallen zu.

Wrapped Token

Token, der einen anderen Token auf einer anderen Blockchain abbildet, etwa ein «verpackter» Bitcoin, der auf Ethereum verwendet werden kann. Wird zum Wert des abgebildeten Tokens deklariert.

Z

Zahlungs-Token

Token, der als Tauschmittel konzipiert ist, ohne Anspruch gegenüber einem Emittenten. Bitcoin, Ether, die meisten gängigen Kryptowährungen. Bewegliches Vermögen.