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Glossaire

Les termes techniques que vous rencontrerez en déclarant vos cryptomonnaies en Suisse, et quelques autres qui vous attendent en chemin.

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Adresse: Identifiant public d'un portefeuille sur une blockchain, comparable à un numéro de compte. On peut y envoyer des jetons sans en connaître le propriétaire. Certains cantons, comme les Grisons, demandent de la mentionner dans la déclaration.
AFC: Administration fédérale des contributions. Autorité fiscale de la Confédération, qui publie les cours fiscaux, les circulaires et le document de travail de référence sur les cryptomonnaies.
Airdrop: Distribution gratuite de jetons à des détenteurs ou utilisateurs. Fiscalement, un revenu de la fortune mobilière à la valeur de réception.
AVS: Assurance-vieillesse et survivants. Ses cotisations, avec celles de l'AI et des APG, s'appliquent aux revenus d'activité — y compris ceux d'un commerçant professionnel ou d'un mineur qualifié d'indépendant.

Blockchain: Registre distribué, tenu par un réseau d'ordinateurs, qui enregistre les transactions de manière publique et infalsifiable.

CARF: Crypto-Asset Reporting Framework. Norme de l'OCDE organisant l'échange automatique de renseignements sur les crypto-actifs entre administrations fiscales. Adoptée par la Suisse, base légale en vigueur depuis le 1er janvier 2026.
Circulaire n° 36: Circulaire de l'AFC du 27 juillet 2012 définissant les critères du commerce professionnel de titres. Appliquée par analogie aux cryptomonnaies.
Clé privée: Code secret qui donne le contrôle d'une adresse et des jetons qu'elle contient. La perdre, c'est perdre les jetons ; la perte n'est pas déductible pour un investisseur privé.
Commerce professionnel de titres: Qualification fiscale d'une personne dont l'activité de négoce dépasse la gestion de fortune privée. Ses gains deviennent un revenu imposable soumis à l'AVS, ses pertes deviennent déductibles.
Cours fiscal: Valeur officielle d'un actif au 31 décembre, publiée par l'AFC dans sa liste des cours (ICTax). Fait foi pour l'impôt sur la fortune.
Custodian: Prestataire qui conserve des actifs numériques pour le compte de tiers, contre rémunération. Les frais qu'il retient pour la gestion de jetons immobilisés sont en principe déductibles.

DeFi: Finance décentralisée. Ensemble de protocoles fonctionnant sans intermédiaire, permettant de prêter, emprunter, échanger ou fournir de la liquidité. Fiscalement complexe ; traitée au niveau 3.
Délégateur: Détenteur qui confie ses jetons à un validateur plutôt que d'exploiter lui-même l'infrastructure. Relève de la gestion de fortune privée ; ses récompenses sont des rendements de placement passif.
Dénonciation spontanée: Procédure permettant, une fois dans sa vie, d'annoncer des éléments non déclarés sans amende, moyennant le rappel d'impôt et les intérêts sur dix ans. Possible uniquement tant que l'administration ignore les faits.

État des titres: Annexe de la déclaration d'impôt recensant la fortune mobilière et ses rendements. C'est là que se déclarent les cryptomonnaies dans la plupart des cantons ; certains, comme Vaud, les rangent avec le numéraire et les métaux précieux.

Fortune commerciale: Actifs affectés à une activité lucrative indépendante. Leurs gains et pertes entrent dans le revenu. S'oppose à la fortune privée.
Fortune privée: Actifs détenus à titre de placement personnel. Leurs gains en capital sont exonérés, leurs pertes non déductibles.

Gain en capital: Différence positive entre le prix de vente et le prix d'achat d'un actif. Exonéré pour la fortune privée en Suisse.

Hard fork: Scission d'une blockchain en deux chaînes incompatibles. Les détenteurs peuvent recevoir des jetons de la nouvelle chaîne. La Conférence suisse des impôts le traite comme une catégorie d'airdrop : un revenu à la valeur de réception si un cours existe, zéro sinon.

ICTax: Liste des cours en ligne de l'AFC, où sont publiés les cours fiscaux des titres et des cryptomonnaies. Une liste distincte est consacrée aux jetons et en couvre plus de quatre-vingts.
ICO, ITO: Initial Coin Offering, Initial Token Offering. Levée de fonds par émission de nouveaux jetons. La nature du jeton émis détermine son traitement fiscal.
Impôt anticipé: Retenue à la source de 35 % sur les intérêts et dividendes suisses, récupérable par déclaration. Ne s'applique généralement pas aux revenus de cryptomonnaies.

Jeton (token): Unité de valeur enregistrée sur une blockchain. Terme générique englobant les cryptomonnaies, les stablecoins, les jetons d'utilité et d'investissement, les NFT.
Jeton de paiement: Jeton conçu comme moyen d'échange, sans droit contre un émetteur. Bitcoin, Ether, la plupart des cryptomonnaies courantes. Fortune mobilière.
Jeton d'investissement: Jeton représentant une créance, une part ou un droit à un revenu. Imposé comme l'actif sous-jacent qu'il représente.
Jeton d'utilité: Jeton donnant accès à un service ou une application. Fortune mobilière tant qu'il a une valeur de marché.
Jeton hybride: Jeton combinant les caractéristiques de plusieurs catégories, par exemple moyen de paiement et accès à un service. L'AFC en reconnaît l'existence sans fixer de traitement général.
Justificatif: Pièce permettant de vérifier un chiffre déclaré : relevé de plateforme, capture de portefeuille, export d'explorateur, tableau de valorisation. À conserver dix ans.

Lending: Prêt de jetons à une plateforme ou un protocole contre un intérêt. L'intérêt est un revenu de la fortune mobilière, imposable au revenu comme un intérêt (art. 20, al. 1, let. a LIFD) : l'AFC l'a confirmé le 19 octobre 2026 pour les lending pools.
Levier: Technique consistant à amplifier une position au-delà du capital engagé, par emprunt ou produit dérivé. Son usage est un indice fort de commerce professionnel.
LIFD, LHID: Loi fédérale sur l'impôt fédéral direct, et loi fédérale sur l'harmonisation des impôts directs des cantons et des communes. Les deux textes de base du droit fiscal suisse.

Minage: Validation de transactions par calcul informatique, rémunérée en jetons. Revenu imposable, d'activité indépendante lorsqu'il est exercé de manière professionnelle. Le minage occasionnel sur un ordinateur personnel relève en principe du passe-temps.

NFT: Non-Fungible Token, jeton non fongible. Représente un objet unique : œuvre, objet de collection, billet. Fortune mobilière à sa valeur vénale, souvent le prix d'acquisition.
Numéro de valeur: Identifiant suisse attribué aux titres négociables. Les cryptomonnaies figurant dans la liste de l'AFC en possèdent un, ce qui détermine dans certains cantons la rubrique de déclaration.

Période fiscale: Année civile sur laquelle porte une déclaration. La déclaration de la période 2026 se dépose en 2027.
Plateforme d'échange: Service permettant d'acheter, vendre et échanger des jetons, et généralement de les conserver. Fournit les relevés de position et de revenus servant de justificatifs.
Portefeuille (wallet): Logiciel ou appareil permettant de conserver et d'utiliser des jetons. Un portefeuille « chaud » est connecté à internet, un portefeuille « froid » ne l'est pas. Les deux se déclarent.
Preuve d'enjeu, preuve de travail: Les deux grands mécanismes de validation des blockchains. La preuve d'enjeu rémunère le staking, la preuve de travail rémunère le minage.

Rappel d'impôt: Procédure par laquelle l'administration réclame l'impôt non perçu sur des éléments non déclarés, jusqu'à dix ans en arrière, avec intérêts. Distinct de l'amende pour soustraction, qui peut s'y ajouter.
Réserve de liquidité (liquidity pool): Réserve de jetons mise à disposition d'un protocole d'échange décentralisé, contre une part des frais. Valorisation et qualification des revenus traitées au niveau 3.
Revenu de la fortune mobilière: Rendement produit par un actif mobilier : intérêts, dividendes, et pour les cryptomonnaies, staking, lending, airdrops. Imposable au revenu.

Safe harbour: Zone de sécurité définie par la circulaire n° 36 : cinq critères dont le respect simultané garantit la qualification d'investisseur privé.
Seed phrase: Suite de mots permettant de restaurer un portefeuille et ses clés privées. À ne jamais communiquer, y compris à l'administration : un relevé de solde, et le cas échéant l'adresse publique du portefeuille, suffisent comme justificatifs.
Stablecoin: Jeton dont la valeur est indexée sur une monnaie officielle, le plus souvent le dollar. Se déclare comme tout autre jeton, à sa contre-valeur en francs.
Staking: Immobilisation de jetons pour participer à la validation d'un réseau, rémunérée par des récompenses. Revenu de la fortune mobilière via un pool ; possible activité indépendante en validateur propre.
Swap: Échange direct d'un jeton contre un autre. Sans conséquence fiscale pour un investisseur privé, mais compte dans le volume annuel de transactions.

Taxation d'office: Estimation par l'administration des éléments imposables d'un contribuable qui n'a pas fourni les pièces nécessaires. Presque toujours défavorable, et difficile à contester.

Valeur vénale: Valeur de marché d'un actif à une date donnée. Base de l'évaluation pour l'impôt sur la fortune.
Validateur: Participant qui valide les transactions d'une blockchain à preuve d'enjeu. Exploiter son propre validateur peut constituer une activité indépendante.

Wrapped token: Jeton représentant un autre jeton sur une blockchain différente, par exemple un bitcoin « enveloppé » utilisable sur Ethereum. Se déclare à la valeur du jeton représenté.

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