Glossario

A

AFC

Amministrazione federale delle contribuzioni. Autorità fiscale della Confederazione, che pubblica i corsi fiscali, le circolari e il documento di lavoro di riferimento sulle criptovalute.

Airdrop

Distribuzione gratuita di token a detentori o utenti. Fiscalmente, un reddito della sostanza mobiliare al valore al momento della ricezione.

Autodenuncia

Procedura che permette, una volta nella vita, di annunciare elementi non dichiarati senza multa, dietro pagamento del ricupero d'imposta e degli interessi su dieci anni. Possibile soltanto finché l'amministrazione non è a conoscenza dei fatti.

AVS

Assicurazione vecchiaia e superstiti. I suoi contributi, insieme a quelli dell'AI e dell'IPG, si applicano ai redditi da attività lucrativa, compresi quelli di un commerciante professionale o di un miner qualificato come indipendente.

B

Blockchain

Registro distribuito, tenuto da una rete di computer, che registra le transazioni in modo pubblico e non falsificabile.

C

CARF

Crypto-Asset Reporting Framework. Standard dell'OCSE che organizza lo scambio automatico di informazioni sulle cripto-attività tra amministrazioni fiscali. Adottato dalla Svizzera, base legale in vigore dal 1° gennaio 2026.

Chiave privata

Codice segreto che dà il controllo di un indirizzo e dei token che contiene. Perderla significa perdere i token; la perdita non è deducibile per un investitore privato.

Circolare n. 36

Circolare dell'AFC del 27 luglio 2012 che definisce i criteri del commercio professionale di titoli. Applicata per analogia alle criptovalute.

Commercio professionale di titoli

Qualificazione fiscale di una persona la cui attività di negoziazione va oltre la gestione della sostanza privata. I suoi utili diventano un reddito imponibile soggetto all'AVS, le sue perdite diventano deducibili.

Corso fiscale

Valore ufficiale di un attivo al 31 dicembre, pubblicato dall'AFC nel suo listino dei corsi (ICTax). Fa fede per l'imposta sulla sostanza.

Custodian

Prestatore che custodisce attivi digitali per conto di terzi, dietro remunerazione. Le spese che trattiene per la gestione di token vincolati sono in linea di principio deducibili.

D

DeFi

Finanza decentralizzata. Insieme di protocolli che funzionano senza intermediari e permettono di prestare, prendere in prestito, scambiare o fornire liquidità. Fiscalmente complessa; trattata al livello 3.

Delegatore

Detentore che affida i propri token a un validatore anziché gestire egli stesso l'infrastruttura. Rientra nella gestione della sostanza privata; le sue ricompense sono rendimenti da investimento passivo.

E

Elenco dei titoli

Allegato della dichiarazione d'imposta che elenca la sostanza mobiliare e i suoi rendimenti. È lì che si dichiarano le criptovalute nella maggior parte dei cantoni; alcuni, come il Canton Vaud, le collocano con il contante e i metalli preziosi.

G

Giustificativo

Documento che permette di verificare una cifra dichiarata: estratto della piattaforma, schermata del wallet, esportazione da un explorer, tabella di valutazione. Da conservare dieci anni.

H

Hard fork

Scissione di una blockchain in due catene incompatibili. I detentori possono ricevere token della nuova catena. La Conferenza svizzera delle imposte lo tratta come una categoria di airdrop: un reddito al valore al momento della ricezione se esiste un corso, zero altrimenti.

I

ICO, ITO

Initial Coin Offering, Initial Token Offering. Raccolta di fondi tramite emissione di nuovi token. La natura del token emesso ne determina il trattamento fiscale.

ICTax

Listino dei corsi online dell'AFC, in cui sono pubblicati i corsi fiscali dei titoli e delle criptovalute. Un listino distinto è dedicato ai token e ne copre più di ottanta.

Imposta preventiva

Trattenuta alla fonte del 35 % sugli interessi e sui dividendi svizzeri, recuperabile mediante dichiarazione. In genere non si applica ai redditi da criptovalute.

Indirizzo

Identificativo pubblico di un wallet su una blockchain, paragonabile a un numero di conto. Vi si possono inviare token senza conoscerne il proprietario. Alcuni cantoni, come i Grigioni, chiedono di indicarlo nella dichiarazione.

L

Lending

Prestito di token a una piattaforma o a un protocollo in cambio di un interesse. L'interesse è un reddito della sostanza mobiliare, imponibile come reddito da interessi (art. 20 cpv. 1 lett. a LIFD): l'AFC lo ha confermato il 19 ottobre 2026 per i lending pool.

Leva

Tecnica che consiste nell'amplificare una posizione oltre il capitale impegnato, tramite prestito o prodotto derivato. Il suo impiego è un forte indizio di commercio professionale.

LIFD, LAID

Legge federale sull'imposta federale diretta e legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni. I due testi di base del diritto fiscale svizzero.

M

Mining

Convalida di transazioni tramite calcolo informatico, remunerata in token. Reddito imponibile, da attività indipendente quando è esercitato in modo professionale. Il mining occasionale su un computer personale rientra in linea di principio nel passatempo.

N

NFT

Non-Fungible Token, token non fungibile. Rappresenta un oggetto unico: opera, oggetto da collezione, biglietto. Sostanza mobiliare al suo valore venale, spesso il prezzo d'acquisto.

Numero di valore

Identificativo svizzero attribuito ai titoli negoziabili. Le criptovalute che figurano nel listino dell'AFC ne possiedono uno, il che in alcuni cantoni determina la rubrica di dichiarazione.

P

Periodo fiscale

Anno civile al quale si riferisce una dichiarazione. La dichiarazione del periodo 2026 si inoltra nel 2027.

Piattaforma di scambio (exchange)

Servizio che permette di comprare, vendere e scambiare token, e generalmente di custodirli. Fornisce gli estratti delle posizioni e dei redditi che servono da giustificativi.

Pool di liquidità (liquidity pool)

Riserva di token messa a disposizione di un protocollo di scambio decentralizzato, in cambio di una quota delle commissioni. Valutazione e qualificazione dei redditi trattate al livello 3.

Proof of stake, proof of work

I due grandi meccanismi di convalida delle blockchain. Il proof of stake remunera lo staking, il proof of work remunera il mining.

R

Reddito della sostanza mobiliare

Rendimento prodotto da un attivo mobiliare: interessi, dividendi e, per le criptovalute, staking, lending, airdrop. Imponibile come reddito.

Ricupero d'imposta

Procedura con cui l'amministrazione reclama l'imposta non riscossa su elementi non dichiarati, fino a dieci anni indietro, con interessi. Distinta dalla multa per sottrazione d'imposta, che può aggiungersi.

S

Safe harbour

Zona di sicurezza definita dalla circolare n. 36: cinque criteri il cui rispetto simultaneo garantisce la qualificazione di investitore privato.

Seed phrase

Sequenza di parole che permette di ripristinare un wallet e le sue chiavi private. Da non comunicare mai, nemmeno all'amministrazione: un estratto del saldo e, se del caso, l'indirizzo pubblico del wallet bastano come giustificativi.

Sostanza commerciale

Attivi destinati a un'attività lucrativa indipendente. I loro utili e le loro perdite entrano nel reddito. Si contrappone alla sostanza privata.

Sostanza privata

Attivi detenuti a titolo di investimento personale. I loro utili di capitale sono esenti, le loro perdite non deducibili.

Stablecoin

Token il cui valore è ancorato a una moneta ufficiale, il più delle volte il dollaro. Si dichiara come qualsiasi altro token, al suo controvalore in franchi.

Staking

Vincolo di token per partecipare alla convalida di una rete, remunerato con ricompense. Reddito della sostanza mobiliare tramite un pool; possibile attività indipendente con un proprio validatore.

Swap

Scambio diretto di un token con un altro. Senza conseguenze fiscali per un investitore privato, ma conta nel volume annuo di transazioni.

T

Tassazione d'ufficio

Stima da parte dell'amministrazione degli elementi imponibili di un contribuente che non ha fornito i documenti necessari. Quasi sempre sfavorevole, e difficile da contestare.

Token

Unità di valore registrata su una blockchain. Termine generico che comprende le criptovalute, gli stablecoin, i token di utilizzo e d'investimento, gli NFT.

Token d'investimento

Token che rappresenta un credito, una quota o un diritto a un reddito. Imposto come l'attivo sottostante che rappresenta.

Token di pagamento

Token concepito come mezzo di scambio, senza diritti nei confronti di un emittente. Bitcoin, Ether, la maggior parte delle criptovalute correnti. Sostanza mobiliare.

Token di utilizzo

Token che dà accesso a un servizio o a un'applicazione. Sostanza mobiliare finché ha un valore di mercato.

Token ibrido

Token che combina le caratteristiche di più categorie, ad esempio mezzo di pagamento e accesso a un servizio. L'AFC ne riconosce l'esistenza senza stabilire un trattamento generale.

U

Utile di capitale

Differenza positiva tra il prezzo di vendita e il prezzo d'acquisto di un attivo. Esente in Svizzera per la sostanza privata.

V

Validatore

Partecipante che convalida le transazioni di una blockchain proof of stake. Gestire un proprio validatore può costituire un'attività indipendente.

Valore venale

Valore di mercato di un attivo a una data determinata. Base della valutazione per l'imposta sulla sostanza.

W

Wallet (portafoglio)

Software o dispositivo che permette di custodire e utilizzare token. Un wallet «caldo» è connesso a internet, un wallet «freddo» no. Entrambi si dichiarano.

Wrapped token

Token che rappresenta un altro token su una blockchain diversa, ad esempio un bitcoin «incapsulato» utilizzabile su Ethereum. Si dichiara al valore del token rappresentato.